진행 방식
PIS/COFINS(매출에 부과되는 연방세)에 묶인 공제 세액
수출 판매에는 PIS/COFINS가 부과되지 않지만, 원재료, 전력, 운임에 대한 9.25% 공제 세액은 계속 쌓입니다. 내수 판매가 없는 회사는 이 잔액을 상계할 곳이 없으며, 이 잔액은 분기마다 현금으로 환급받을 수 있습니다.
법적 근거: Lei 10.637/2002, art. 5º; Lei 10.833/2003, art. 6º, §§1º e 2º.
최근 5년분 환수
아무도 이전하지 않는 누적 ICMS(주 단위 부가가치세)
수출 판매에는 ICMS가 면제되지만, 매입에 낸 ICMS는 그대로 남습니다. 상파울루 주에서는 누적 공제 세액을 e-CredAc(주의 누적 ICMS 공제 세액 관리 시스템)에 등록하면 공급업체에 이전하거나 자산 구입에 쓸 수 있습니다. 이 시스템 밖에 두면 주 세무당국에 묶여 있는 현금일 뿐입니다.
법적 근거: LC 87/1996, arts. 3º, II, e 25; RICMS-SP, arts. 71 a 84 (e-CredAc).
최근 5년분 환수
drawback 없이 들여온 수입 원재료
수출 제품이 될 원재료를 수입할 때는 II(수입관세), IPI(연방 공산품세), PIS/COFINS, ICMS를 유예한 채 들여올 수 있습니다. 이것이 drawback(수출용 원재료 수입 세금 유예 제도)의 유예 방식입니다. 환급 방식은 폐지되었으므로, 다음 수입 전에 해당 거래가 유예 요건에 맞는지 먼저 분석하는 것이 할 수 있는 일입니다. 수입과 수출을 함께 하면서 입고 시점에 모든 세금을 내는 회사는 몇 달 동안 정부에 자금을 빌려 주는 셈입니다.
법적 근거: Lei 11.945/2009, art. 12; Portaria Secex 44/2020.
지금부터, 거래별로 적용
함께 일하는 방식
- 최근 5년분 PIS/COFINS 공제 세액 확인과 환급 청구
- 누적 ICMS의 e-CredAc 등록, 그리고 공급업체 이전이나 자산 구입에의 활용
- 다음 수입 전에, 해당 거래가 drawback 유예에 맞는지 분석
- 공제 세액을 이미 분리해서 처리하는 월별 세액 계산
자주 나오는 사례
Lucro Real(실제이익 과세 방식)을 적용하는 수출 기업으로, PIS/COFINS 잔액이 수년째 쌓여 있는데 PER/DCOMP(세액 공제분 환급·상계 전자 청구)를 한 번도 제출하지 않은 경우입니다.
금액을 붙이지 않은 전형적인 사례입니다. 귀사의 경우는 검토 결과로 나옵니다.