仕組み
眠っているPIS/COFINS（連邦の売上高課税の社会負担金）クレジット
輸出売上にはPIS/COFINSがかかりませんが、原材料、電力、運賃に対する9.25%のクレジットは発生し続けます。国内市場で販売していない企業は、このクレジットを相殺する相手がありません。この残高は、四半期ごとに現金で還付を受けられます。
法的根拠：Lei 10.637/2002, art. 5º; Lei 10.833/2003, art. 6º, §§1º e 2º.
過去5年分を回収
誰も移転していない累積ICMS（州の商品流通サービス税）
輸出向けの売上はICMSが免税（imunidade）ですが、仕入時に支払ったICMSは残ります。サンパウロ州では、累積したクレジットをe-CredAc（州の累積ICMSクレジット管理システム）に計上して、仕入先への移転や資産の購入に使うことができます。この仕組みの外にあれば、州税務当局に資金が眠ったままです。
法的根拠：LC 87/1996, arts. 3º, II, e 25; RICMS-SP, arts. 71 a 84 (e-CredAc).
過去5年分を回収
drawbackを使っていない輸入原材料
輸出製品になる原材料は、II（輸入関税）、IPI（連邦工業製品税）、PIS/COFINS、ICMSの課税を停止した状態で輸入できる場合があります。これがdrawback suspensão（課税停止型のdrawback）です。払戻し型（restituição）は廃止されました。実務では、次の輸入の前に、その取引が課税停止の対象になるかどうかを分析します。輸入と輸出を行いながら、入口ですべて納めている企業は、数か月にわたって政府に資金を前貸ししているのと同じです。
法的根拠：Lei 11.945/2009, art. 12; Portaria Secex 44/2020.
今後に適用、取引ごと
当事務所の対応
- 過去5年分のPIS/COFINSクレジットの洗い出しと、還付請求
- 累積ICMSのe-CredAcへの計上と、仕入先や資産での利用
- 次の輸入の前に、drawback suspensãoの対象となるかを分析
- 最初からクレジットを区分した、月次の税額計算
よくあるケース
Lucro Real（実際利益課税方式）で、PIS/COFINSの残高が何年も積み上がっているのに、PER/DCOMP（還付請求・相殺の電子申請）が一件も提出されていない輸出企業。
典型的なケースであり、数値は示していません。貴社の数字は、レビューで算出します。