진행 방식
건설 과세표준이 아닌 서비스 과세표준으로 계산하는 Lucro Presumido
자재를 공급하는 도급 계약(empreitada)의 과세표준은 IRPJ(법인세) 8%, CSLL(순이익 사회기여금) 12%입니다. 자재가 빠져 있거나 계약서가 부실하면 일반 서비스업 기준인 32%로 돌아갑니다. 차이는 계약서와 세금계산서의 문구에서 갈리며, 대부분의 건설회사는 8%일 수 있다는 사실을 모른 채 32% 기준으로 세금을 냅니다.
법적 근거: Lei 9.249/1995, art. 15, §1º, III; IN RFB 1.700/2017, art. 33.
최근 5년분 환수
무엇이 빠져 있는지 모른 채 Anexo IV에 속한 Simples Nacional(소기업 간이과세 제도)
Simples의 건설업은 Anexo IV(별표 IV)에 속하며, 인건비 총액에 대한 사용자 INSS(사회보장분담금) 20%는 DAS(Simples Nacional 월별 납부서)에 포함되지 않습니다. DAS만 내면서 모두 들어 있다고 생각하는 회사는 모르는 사이에 사회보장 채무가 쌓이고, 이를 아는 회사는 Lucro Presumido(추정이익 과세 방식)가 더 싸게 나오는 경우를 자주 발견합니다.
법적 근거: LC 123/2006, art. 18, §5º-C; Lei 8.212/1991, art. 22.
여기서는 반대입니다. 세무 부과 통지서(auto de infração)가 되기 전에 정비합니다
특별 제도(RET) 밖에 있는 부동산 개발
자산 분리(patrimônio de afetação, 개발 사업 자산을 사업별로 분리해 보호하는 제도)를 한 개발 사업은 Regime Especial de Tributação(RET)을 선택할 수 있습니다. IRPJ, CSLL, PIS, COFINS(뒤의 둘은 매출에 부과되는 연방세)를 합쳐 매출의 4%입니다. Lucro Presumido에서는 분양 호실 판매에 6.73% 안팎이 과세되고, 여기에 IRPJ 가산세율이 붙습니다. 개발 사업별로 적용하며, 분양 전에 해야 합니다.
법적 근거: Lei 10.931/2004, arts. 1º a 4º; Lei 4.591/1964, art. 31-A.
지금부터, 개발 사업별로 적용
아무도 상계하지 않는 세금계산서 11% 원천징수
건설 도급과 인력 공급 계약에서는 발주자가 INSS 명목으로 세금계산서 금액의 11%를 원천징수합니다. 그 금액은 귀사의 것입니다. 그 달 안에 상계하거나, PER/DCOMP(세액 공제분 환급·상계 전자 청구)로 돌려받습니다. 공사별로 원천징수를 추적하지 않는 건설회사는 Receita Federal(브라질 연방 국세청)에 현금을 수년씩 묶어 두게 됩니다.
법적 근거: Lei 8.212/1991, art. 31; IN RFB 2.110/2022, arts. 108 a 133.
최근 5년분 환수
전환 연도의 인건비 부담 경감
2026년에는 CPRB(총매출에 부과되는 사회보장분담금으로, 인건비 총액 기준 분담금을 대신하는 방식)가 세율의 60%로 부과되고, 인건비 총액에는 사용자 INSS 10%가 이미 붙기 시작했습니다. 2025년 이후 다시 계산하지 않았다면 옛 규정으로 세금을 내고 있는 것이며, 많이 내든 적게 내든 둘 다 문제를 일으킵니다.
법적 근거: Lei 12.546/2011, art. 7º; Lei 14.973/2024, arts. 1º a 3º.
2025년 이후 더 낸 세액 환수
함께 일하는 방식
- 최근 5년분 세금계산서 검토: 추정이익 과세표준, 원천징수, 자재
- 더 낸 세액은 항목별로, 고객 승인을 받아 정정 신고와 PER/DCOMP로 처리
- 지금부터 세액 계산을 다시 수행. 공사별 CNO와 개발 사업별 원가 관리
- 분양 전에 개발 사업마다 RET 적용 여부 평가
사례
R$39,000
현재 고객인 한 건설회사에서, 첫 달에 줄어든 세금
과세 체계는 바꾸지 않고, 세금계산서 발행 방식과 세액 계산만 바꾼 결과입니다. 하나의 사례일 뿐 약속이 아닙니다. 귀사의 금액은 귀사의 서류를 검토해야 나옵니다.