规则如何运作
闲置的 PIS/COFINS（联邦社会贡献税）抵扣额
出口销售环节不缴 PIS/COFINS，但针对生产投入品（insumo）、电力和运费产生的 9.25% 抵扣额仍会持续产生。没有内销的企业，就没有可以用来冲抵这笔抵扣额的应缴税款——这笔余额可以按季度以现金形式退还（ressarcimento）。
法律依据：Lei 10.637/2002, art. 5º; Lei 10.833/2003, art. 6º, §§1º e 2º.
可追回过去 5 年的抵扣额
累积的 ICMS（州级商品流通与服务税）抵扣额，无人转让
出口销售免征 ICMS，进项环节已缴的 ICMS 就留了下来。在 São Paulo（圣保罗）州，累积的抵扣额可通过 e-CredAc（圣保罗州累积 ICMS 抵扣额系统）登记入账，并可以转让给供应商，或用于购置固定资产。没有纳入该系统的，就是压在 Fazenda 手里的资金。
法律依据：LC 87/1996, arts. 3º, II, e 25; RICMS-SP, arts. 71 a 84 (e-CredAc).
可追回过去 5 年的抵扣额
进口投入品未使用 drawback（出口加工保税制度）
为加工成出口产品而进口的投入品，进口时可以暂缓缴纳 II（进口关税）、IPI（工业产品税）、PIS/COFINS 和 ICMS——这就是 drawback suspensão（暂缓征税模式）。drawback 的另一种模式 restituição（退还）已被取消，现在的做法是在下一次进口之前，先分析这笔业务是否适用暂缓征税。既进口又出口、却在进口环节全额缴税的企业，等于在好几个月里为政府垫资。
法律依据：Lei 11.945/2009, art. 12; Portaria Secex 44/2020.
从现在起适用，按每笔业务分别判断
我们如何服务
- 梳理过去 5 年的 PIS/COFINS 抵扣额，并申请现金退还（ressarcimento）
- 把累积的 ICMS 登记入 e-CredAc，并用于转让给供应商或购置固定资产
- 在下一次进口之前，分析是否可适用 drawback suspensão
- 每月核算从一开始就把抵扣额单独分开
常见情形
适用 Lucro Real（实际利润制）的出口企业，PIS/COFINS 余额已累积多年，却从未提交过 PER/DCOMP（退税与抵扣的电子申报）。
典型情形，不附数字：您的数字来自复核结果。