Come funziona
Lucro Presumido (regime dell'utile presunto) sulla base dei servizi, non su quella dell'edilizia
Un appalto di costruzione (empreitada) che fornisce i materiali ha una base di calcolo dell'8% per l'IRPJ (imposta sul reddito delle persone giuridiche) e del 12% per la CSLL (contributo sociale sull'utile netto). Senza materiali, o con un contratto scritto male, ricade nel 32% previsto per i servizi in generale. La differenza sta nella redazione del contratto e della fattura, e la maggior parte delle imprese edili paga sul 32% senza sapere che poteva essere l'8%.
Base legale: Lei 9.249/1995, art. 15, §1º, III; IN RFB 1.700/2017, art. 33.
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Simples Nacional (regime semplificato per le piccole imprese) nell'Allegato IV, senza sapere che cosa resta fuori
L'edilizia nel Simples rientra nell'Allegato IV, e l'INSS (contributi previdenziali) a carico del datore di lavoro, pari al 20% sul monte salari, non è compreso nel DAS (il documento di pagamento mensile del Simples Nacional). Chi paga solo il DAS pensando che ci sia tutto accumula senza accorgersene un debito previdenziale; chi lo sa scopre spesso che il Lucro Presumido costa meno.
Base legale: LC 123/2006, art. 18, §5º-C; Lei 8.212/1991, art. 22.
Qui il conto è inverso: si regolarizza prima che diventi una contestazione fiscale (autuação)
Iniziativa immobiliare fuori dal regime speciale (RET)
Un'iniziativa con patrimônio de afetação (patrimonio separato dell'iniziativa) può optare per il Regime Especial de Tributação (RET): 4% sul fatturato, che unifica IRPJ, CSLL, PIS e COFINS (gli ultimi due sono contributi federali sul fatturato). Nel Lucro Presumido, la vendita delle unità è tassata intorno al 6,73%, più l'addizionale IRPJ. Vale per singola iniziativa e va fatto prima di vendere.
Base legale: Lei 10.931/2004, arts. 1º a 4º; Lei 4.591/1964, art. 31-A.
Vale da ora in avanti, per singola iniziativa
Ritenuta dell'11% in fattura che nessuno compensa
Negli appalti di costruzione e nella fornitura di manodopera, il committente trattiene l'11% di INSS sulla fattura. Quell'importo è Suo: si compensa nel mese oppure rientra tramite PER/DCOMP (richiesta elettronica di rimborso o compensazione di crediti fiscali). Un'impresa edile che non controlla le ritenute per cantiere lascia liquidità ferma presso la Receita Federal (l'agenzia fiscale federale brasiliana) per anni.
Base legale: Lei 8.212/1991, art. 31; IN RFB 2.110/2022, arts. 108 a 133.
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Sgravio contributivo sul monte salari nell'anno di transizione
Nel 2026 la CPRB (contributo previdenziale sul fatturato lordo, applicato al posto di quello sul monte salari) vale il 60% dell'aliquota, e sul monte salari è già dovuto il 10% di INSS a carico del datore di lavoro. Chi non ha ricalcolato dal 2025 sta pagando con la regola vecchia, per eccesso o per difetto, e in entrambi i casi sorgono problemi.
Base legale: Lei 12.546/2011, art. 7º; Lei 14.973/2024, arts. 1º a 3º.
Recupera quanto pagato in più dal 2025
Come La assistiamo
- Revisione delle fatture degli ultimi 5 anni: base presunta, ritenute, materiali
- Rettifiche e PER/DCOMP per quanto pagato in più, voce per voce, con la Sua approvazione
- Calcolo delle imposte rifatto da ora in avanti; CNO per cantiere e costi per iniziativa
- RET valutato iniziativa per iniziativa, prima di vendere
Esempio
R$39.000
in meno di imposte nel primo mese, in un'impresa edile che assistiamo attualmente
Senza cambiare regime: solo il modo di emettere le fatture e il calcolo delle imposte. Un caso, non una promessa: il Suo numero nasce dalla revisione dei Suoi documenti.