So funktioniert es
Lucro Presumido (Regime mit pauschal vermutetem Gewinn) mit der Dienstleistungsbasis statt der Baubasis
Ein Bauvertrag (empreitada), bei dem das Material mitgeliefert wird, hat eine Bemessungsgrundlage von 8% für die IRPJ (Ertragsteuer der Unternehmen) und 12% für die CSLL (Sozialabgabe auf den Nettogewinn). Ohne Material oder bei schlecht formuliertem Vertrag fällt er auf die 32% für Dienstleistungen allgemein. Der Unterschied liegt in der Formulierung des Vertrags und der Rechnung, und die meisten Bauunternehmen zahlen auf der Basis von 32%, ohne zu wissen, dass es 8% sein könnten.
Rechtsgrundlage: Lei 9.249/1995, art. 15, §1º, III; IN RFB 1.700/2017, art. 33.
Holt die letzten 5 Jahre zurück
Simples Nacional (vereinfachtes Steuerregime für kleine Unternehmen) in Anlage IV, ohne zu wissen, was außen vor bleibt
Das Baugewerbe fällt im Simples in Anlage IV, und der Arbeitgeberanteil zum INSS (Sozialversicherungsbeitrag) von 20% auf die Lohnsumme ist nicht im DAS enthalten (dem monatlichen Zahlschein des Simples Nacional). Wer nur den DAS zahlt und glaubt, damit sei alles abgedeckt, häuft unbemerkt Sozialversicherungsschulden an; wer es weiß, stellt oft fest, dass das Lucro Presumido günstiger ausfällt.
Rechtsgrundlage: LC 123/2006, art. 18, §5º-C; Lei 8.212/1991, art. 22.
Hier läuft die Rechnung umgekehrt: nachbessern, bevor daraus ein Beanstandungsbescheid (autuação) wird
Bauträgerprojekt außerhalb des Sonderregimes (RET)
Ein Projekt mit patrimônio de afetação (zweckgebundenes Projektvermögen) kann sich für das Regime Especial de Tributação (RET) entscheiden: 4% auf die Einnahmen, die IRPJ, CSLL, PIS und COFINS zusammenfassen (die beiden letzten sind Bundessteuern auf den Umsatz). Im Lucro Presumido wird der Verkauf von Einheiten mit rund 6,73% besteuert, zuzüglich des IRPJ-Zuschlags. Die Wahl gilt je Projekt und muss vor dem Verkauf getroffen werden.
Rechtsgrundlage: Lei 10.931/2004, arts. 1º a 4º; Lei 4.591/1964, art. 31-A.
Gilt ab jetzt, je Projekt
11% Einbehalt auf der Rechnung, den niemand verrechnet
Bei Bauverträgen (empreitada) und bei der Gestellung von Arbeitskräften (cessão de mão de obra) behält der Auftraggeber 11% INSS von der Rechnung ein. Dieser Betrag gehört Ihnen: Sie verrechnen ihn im Monat, oder er kommt über PER/DCOMP (elektronischer Antrag auf Erstattung oder Verrechnung von Steuerguthaben) zurück. Ein Bauunternehmen, das den Einbehalt nicht je Baustelle verfolgt, lässt jahrelang Liquidität bei der Receita Federal (Bundessteuerbehörde Brasiliens) liegen.
Rechtsgrundlage: Lei 8.212/1991, art. 31; IN RFB 2.110/2022, arts. 108 a 133.
Holt die letzten 5 Jahre zurück
Entlastung der Lohnnebenkosten (desoneração da folha) im Übergangsjahr
Im Jahr 2026 gilt die CPRB (Sozialversicherungsbeitrag auf den Bruttoumsatz anstelle des Beitrags auf die Lohnsumme) mit 60% des Satzes, und auf die Lohnsumme sind bereits 10% INSS-Arbeitgeberanteil fällig. Wer seit 2025 nicht neu berechnet hat, zahlt nach der alten Regel, zu viel oder zu wenig, und beide Fälle führen zu Problemen.
Rechtsgrundlage: Lei 12.546/2011, art. 7º; Lei 14.973/2024, arts. 1º a 3º.
Holt das seit 2025 zu viel Gezahlte zurück
So arbeiten wir mit Ihnen
- Überprüfung der Rechnungen der letzten 5 Jahre: Gewinnvermutung, Einbehalte, Material
- Berichtigung und PER/DCOMP für das zu viel Gezahlte, Posten für Posten, mit Ihrer Genehmigung
- Steuerermittlung, die ab jetzt neu berechnet wird; CNO je Baustelle und Kosten je Projekt
- RET wird Projekt für Projekt bewertet, vor dem Verkauf
Beispiel
R$39.000
weniger Steuern im ersten Monat, bei einem Bauunternehmen, das wir derzeit betreuen
Ohne Regimewechsel: nur die Art, die Rechnungen auszustellen, und die Steuerermittlung. Ein Fall, kein Versprechen: Ihre Zahl ergibt sich aus der Überprüfung Ihrer eigenen Unterlagen.