仕組み
利益率の変化に追いついていない課税方式
Simples Nacional（中小零細企業向けの簡易税制）、Lucro Presumido（みなし利益課税方式）、Lucro Real（実際利益課税方式）：初年度に合っていた課税方式が、売上高、利益率、商品構成の変化とともに最適であり続けることはまれです。比較は、経験則ではなく、ショップの数字から行います。
今後に適用
他州への販売に係るICMS
最終消費者への州間販売では、州間のICMS税率差額（DIFAL）が関わり、多くの商品ではsubstituição tributáriaも関わります。流通の過程ですでにICMSが納付されたものを、貴社の税額計算で再び納めることはできません。Simplesでは、この売上はPGDAS（Simples Nacionalの月次申告）で区分します。
法的根拠：EC 87/2015; LC 190/2022.
条件により、最大5年分を回収できる場合があります
monofásico（単段階課税）商品のPIS/COFINS
化粧品、パーソナルケア用品、医薬品、自動車部品などの商品は、PIS/COFINSがメーカーまたは輸入業者の段階に集中して課されます。再販売する側が再び納める必要はありません。Simplesでこの売上を区分してこなかった企業は、払い過ぎになっていることが多くあります。
法的根拠：Lei 10.147/2000; Lei 10.485/2002.
条件により、最大5年分を回収できる場合があります
マーケットプレイス、運賃、返品
マーケットプレイスは、手数料と運賃を差し引いた金額で売上を入金しますが、請求書は取引の全額で発行します。返品とキャンセルでは、請求書と税金を取り消す必要があります。Lucro Realでは、販売時に支払った運賃と保管料がPIS/COFINSのクレジットを生みます。
法的根拠：Lei 10.637/2002 e Lei 10.833/2003, art. 3º, IX.
今後に適用
当事務所の対応
- ショップの数字による課税方式の比較：Simples、Lucro Presumido、Lucro Real
- 税額計算での、substituição tributáriaと単段階課税商品の区分
- 払い過ぎ分の訂正申告を、項目ごとに、貴社の承認を得て実施
- 自社サイトとマーケットプレイスの売上と突き合わせた、月次の税額計算の確認
よくあるケース
Simplesを選択し、化粧品を販売しているのに、単段階課税の売上をPGDASで区分したことがないショップ。DAS（Simples Nacionalの月次納付書）の中でPIS/COFINSを再び納めており、訂正申告で過去分を取り戻せます。
典型的なケースであり、数値は示していません。貴社の数字は、レビューで算出します。