Cómo funciona
Cobra como persona física
El carnê-leão (pago mensual del impuesto a la renta de la persona física) llega hasta 27,5%, y además se paga el INSS (seguridad social) encima. Como persona jurídica en el Simples (Simples Nacional, régimen simplificado para pequeñas empresas), el tramo inicial del Anexo III es 6%. Vale para consultorio, para clínica multiprofesional (fonoaudiología, psicología, terapia ocupacional, fisioterapia) y para el profesional que atiende en varias clínicas.
Base legal: tabela progressiva do IRPF; LC 123/2006, Anexo III.
Vale de aquí en adelante
Simples Nacional en el anexo equivocado
Una clínica con nómina por debajo del 28% de la facturación queda en el Anexo V, que empieza en 15,5%. Ajustar la remuneración de los socios (pró-labore) y la nómina puede llevar al Anexo III. Eso se llama Fator R, se recalcula todos los meses, y lo pagado de más por anexo equivocado se recupera mediante la rectificación del PGDAS (declaración mensual del Simples Nacional).
Base legal: LC 123/2006, art. 18, §5º-J e §5º-M.
Recupera los últimos 5 años
Lucro Presumido (régimen de utilidad presunta) sin equiparación hospitalaria
Los servicios hospitalarios tienen una base de cálculo de 8% para el IRPJ (impuesto a la renta de la persona jurídica) y de 12% para la CSLL (contribución social sobre la utilidad), la misma de la construcción civil, en lugar del 32% de servicios en general. Exige sociedad empresaria y una estructura conforme a las normas de la Anvisa (agencia nacional de vigilancia sanitaria). Una clínica que cumple los requisitos y nunca lo solicitó tiene cinco años hacia atrás para recuperar.
Base legal: Lei 9.249/1995, art. 15, §1º, III, "a"; STJ, REsp 1.116.399.
Recupera los últimos 5 años
Cómo atendemos
- Cálculo del Fator R mes a mes, con pró-labore y nómina calibrados para el Anexo III
- Rectificación del PGDAS de los últimos 5 años donde el anexo estaba equivocado
- Encuadre en equiparación hospitalaria cuando la estructura lo permite
- Profesional persona física que pasa a persona jurídica sin interrumpir la atención
Lo que suele aparecer
Clínica multiprofesional en el Anexo V desde hace años, con nómina apenas por debajo del 28%: un ajuste del pró-labore cambia el anexo y la rectificación recupera el pasado.
Caso típico, sin número: el suyo sale de la revisión.